자산가 김모(83)씨는 50대 후반인 외아들 대신 하나뿐인 손자에게 남은 재산 일부를 증여하기로 했다. 전문직 종사자인 아들은 중년층에 접어든 데다 앞서 증여를 통해 재산 형성을 마쳤다. 아들에게 증여할 때 10년 이내 물려준 재산을 합산해 추가 증여세를 내야 하는 문제도 있었다. 김씨는 올해 성인이 된 손자에게 증여해 재산 형성을 돕는 것이 증여세도 아끼고, 증여 계획을 짜는 데도 효과적이라고 판단했다.
한국이 초고령사회로 접어들면서 자녀가 아닌 손주에게 증여하는 ‘세대생략 증여’가 확산하고 있다. 부모가 노후를 보내고 재산을 물려줄 시점이 되면 자녀도 왕성한 경제 활동을 할 나이가 지난 50~60대에 접어든 경우가 대부분이다. 고령층의 자산가들은 자식 대신 사회생활을 시작했거나 시작을 앞둔 손주에게 자산을 물려줘 재산 형성을 돕는 전략을 많이 택한다.
한국보다 먼저 초고령사회로 접어든 일본에선 2000년대 초반부터 부모 세대의 부가 자식 세대로 이전하는 시점이 늦어지는 ‘노(老)-노 증여·상속’이 사회 문제로 제기됐다. 이 때문에 일본은 세대생략 증여를 장려하기 위해 다양한 비과세 혜택을 제공하고 있다.
한국은 아직 세대생략 증여 혜택이 없다. 오히려 증여세의 30%를 할증해 가산세를 적용한다. 증여받는 손자녀가 미성년이고, 증여재산이 20억원을 넘으면 할증세율은 40%로 뛴다. 일본과 달리 사실상 징벌적 과세를 하고 있다.
가산세를 고려하더라도 세대생략 증여 장점은 많다. 우선 증여세를 두번 내지 않아도 된다. 김씨가 아들에게 10억원을 증여한다고 가정하면 5000만원의 공제금을 제외하고 증여세(세율 30%) 2억1800만원 가량(누진공제 및 증여세신고세액 공제 포함)을 내야 한다. 김씨의 아들이 다시 자신의 아들에게 증여세를 제외한 7억2000만원을 증여한다면 1억4000만원 가량의 증여세(세율 30%)를 추가로 내야 한다. 김씨→아들→손자 순으로 10억원을 증여하면 총 3억5800만원의 증여세가 발생할 수 있다.
이는 김씨가 아들에게 최근 10년간 증여한 적이 없다고 가정했을 경우다. 10년 이내에 자녀에게 증여한 재산은 합산해서 과세한다. 예컨대 김씨가 9년 전 아들에게 10억원을 증여한 이후 이번에 다시 10억원을 증여했다면 총증여재산이 20억원으로 늘어 세율 40%를 적용해 다시 증여세를 물린다.
김씨가 성인인 손자에게 10억원을 증여하면 2억8000만원(세율 30%+할증 30%) 가량의 증여세가 나온다. 증여세 약 7800만원을 아낄 수 있다. 자녀에게 10년 이내에 재산을 물려준 적이 있다면 금액에 따라 세대생략 증여 절세 금액은 더 늘어난다.
세대생략 증여의 또 다른 장점은 합산 과세 기간이 짧다는 점이다. 현행 상속·증여세법에 따르면 손자녀 등 상속인(자녀) 이외 사람에게 증여한 재산의 합산 과세 기간은 5년이다. 손자녀에겐 합산 과세를 피해 5년 간격으로 재산을 물려줄 수 있다는 의미다. 고령층의 경우 10년보단 5년 주기로 증여 계획을 짜는 것이 훨씬 유리하다.
세대생략 증여를 할 때 주의할 점은 가산세다. 미성년 손자에게 증여하면 가산세율이 40%까지 올라가기 때문에 이를 고려해 증여 계획을 세워야 한다. 어린 손자녀가 증여세를 낼 재산이 없어 조부모가 대납하는 사례도 적지 않은데 추가 증여세를 물 수 있다. 다만 손자녀가 국내에 거주하지 않는 경우에 한해 조무보가 증여세를 대납할 수 있다.
최근 사교육비가 지출이 늘면서 조부모가 손자녀의 교육비를 부담하는 경우도 많다. 서울 강남의 유명 학원가에선 자녀가 명문대를 가는 비결로 부모보단 조부모의 재력을 꼽기도 한다. 조부모가 손자녀에게 주는 교육비를 비과세로 알고 있는 경우가 많은데 그렇지 않다. 이 역시 증여세 과세 대상이다. 조부모가 손자녀에게 주는 교육비를 비과세 적용받으려면 부모의 경제 능력이 없다는 점을 인정받아야 한다. 부모 중 한 명이라도 정상적인 경제 활동을 하고 있다면 비과세 대상이 아니다.
당장 세금을 내지 않고 손자녀 교육비를 지원했더라도 조부모 사망 후 문제가 커질 수 있다. 최근 세무 당국은 고액 자산가가 사망했을 경우 10~15년 치 금융거래를 조사하기도 한다. 이때 손자녀에게 교육비 명목으로 거액의 자금이 송금된 것을 확인하면 부모의 경제 활동 여부를 파악해 증여세를 과세하기도 한다. 시중은행의 한 세무담당 프라이빗뱅커(PB)는 “최근 해외 유학을 간 손자녀 유학비를 줬다가 증여세를 물게 돼 찾아오시는 분들이 있다”고 했다.