韓国政府が仮想資産課税の猶予案を除いた「2026年税制改編案」を発表した。今回の改編案が国会での議論を経て確定すれば、来年1月から仮想資産の譲渡差益に対する課税が施行される。最初の申告と納付は2028年5月に行う。
仮想資産で発生した所得は「その他の所得」に分類され、22%の税率が適用される。年間所得金額250万円以下は非課税だ。損失の繰越控除は適用されない。今年仮想資産で1000万円の損失を計上し、来年500万円の収益を上げれば結果的には損失だが、来年の収益500万円には課税される。仮想資産課税に関する主要内容をQ&Aで整理した。
―仮想資産の課税構造は。
「仮想資産で得た利益は所得税法上、宝くじ当選金と同じその他の所得に分類され、他の総合所得と分離課税される。」
―適用税率は。
「年間純利益250万円までは非課税だ。基礎控除を除いた年間純利益が250万円を超える場合、超過分に20%の税率が適用され、地方所得税2%も納める。来年仮想資産で300万円を稼げば、50万円に対して11万円の税金を納めることになる。」
―基礎控除限度の引き上げ可能性は。
「国民の力など政界では株式に合わせて5000万円に引き上げようとする改正案を推進している。」
―取得価額が分からない場合は。
「昔のビットコイン採掘やエアドロップ（AirDrop・仮想資産の無償付与）などで原価が分からないなら、例外的に同一種類の仮想資産全体について譲渡価額の50%を取得価額として暫定計算する。このとき別途の手数料など付帯費用は認められない。」
―申告と納付の期間は。
「毎年1月1日から12月31日までを合算して所得が発生した翌年の5月1日から31日までに、総合所得税の申告時に国税庁ホームタックスで直接申告し納付しなければならない。」
―海外取引所の利用者は。
「バイナンスなど海外の仮想資産取引所を利用する場合でも、国内に住所を有するか183日以上居住していれば居住者課税の原則により課税対象だ。投資家は毎月末日時点の海外口座残高合計が5億ウォンを超えれば、翌年6月に国税庁へ海外金融口座を申告しなければならない。未申告時は過料が科される可能性がある。海外の仮想資産口座は2023年申告分から申告対象だ。」
―投資家が準備すべき資料は。
「仮想資産の売買時点と種類、数量、価格、手数料、入出金などの履歴が記録された資料は必ず提出しなければならない。取引時点の国税庁告示為替レートや売買基準レートを適用して外貨換算も適用しなければならない。専門家はカンマ区切りでデータを保存するテキストファイルであるCSV（Comma Separated Values）を活用して資料を提出するよう勧めている。もし申告しなければ20%の加算税が科される可能性がある。財産隠匿など不正行為で申告しなかった場合は加算税率が40%まで上がる。」
―繰越控除は適用されるか。
「今年発生した仮想資産の損失を翌年に繰り越して控除を受ける繰越控除は不可能だ。今年1億ウォンの損失を出し、来年5000万ウォンを稼いでも、過去の損失は無視され、来年の5000万ウォンの利益に対して税金を納めなければならない。」
―課税施行以前に買った仮想資産の価格が来年上がった場合は。
「課税施行以前に保有した仮想資産は、取得価額と今年末の時価のうち高い金額を取得価額として認める特例が適用される。課税施行以前の評価益は課税しない。ビットコイン1個を過去に5000万ウォンで買い、今年末に1億ウォンへ上昇した後、来年中に1億5000万ウォンで売却した場合、税法上の取得価額は今年末基準の1億ウォンとして認められる。課税対象は来年以降に発生した5000万ウォン（1億5000万ウォン－1億ウォン）の差益のみが該当する。来年中にビットコインを9000万ウォンで売却すれば課税対象の所得は発生しない。」
―仮想資産を贈与または相続した場合は。
「仮想資産を贈与または相続する際には相続税または贈与税を納付しなければならない。この場合の仮想資産の取得価額は、アップビットなど仮想資産取引所で取引される仮想資産について、評価基準日の前後各1カ月間に取引所が公示した日次平均価額の平均額で評価する。
例えばビットコインを今年8月5日に贈与するなら、先月5日から翌月4日までの仮想資産取引所の1日平均価額の平均を算出すればよい。1日平均価額は国税庁ホームタックスで照会できる。」
―課税が猶予される可能性は。
「国民の力は金融投資所得税の廃止との均衡を理由に仮想資産課税の全面廃止を主張し、所得税法改正案を発議した。一方、財政経済部は仮想資産課税の猶予案を除いた2026年税制改編案を確定した。」